Şenol DÖNDER

SMMM

Giriş:

7524 sayılı “Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede değişiklik yapılmasına izin verilen Dair Kanun”, 2 Ağustos 2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete’de resmi olarak kraliçelere verilmiştir. Bu kanun, Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu başta olmak üzere çeşitli vergi kanunlarında önemli değişiklikler yapmaktadır. 7524 sayılı Kanunun 19, 20 ve 22. maddelerinin devreden KDV’yi ayrıntıları içerir ve bu yazıda bu değişiklikler ayrıntılı bir şekilde ele alınabilir.

1. KDV İndirimi Hakkının Beş Takvim Yılı ile Sınırlandırılması

KDV İndirimine İlişkin Eski Uygulama:

KDV Kanunu’nun 29. maddesine göre mükellefler, vergilendirilebilir işlemler üzerinden hesaplanan KDV’den, faaliyetlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV’leri indirebiliyorlardı. İndirilemeyen KDV’ler ise sonraki dönemlerde devrediliyordu. Bu arada, indirilemeyen KDV’ler için herhangi bir zaman sınırı yoktu ve bu durum, devreden KDV’nin ömrü boyunca neden olabiliyordu.

Yeni Güncelleme:

7524 sayılı Kanun ile yapılan değişikliklerle birlikte, KDV Kanunu’na ait hükümler yoktu, beş takvim yılı boyunca indirilemeyen KDV tutarlarının, indirim hesaplarından çıkarılması gerekecek. Bu tutarlar, özel bir alınan ve sahibinin talebine bağlı olarak yapılan vergi incelemesi dikkate alınarak gelir veya kurumların vergisinin tespitinde gider olarak dikkate alınabilecektir.

Özel Hesap ve Gider Yazma programları:

Bu yeni düzenleme, vatandaşların beş yıl boyunca indirim konusu yapamadığı KDV’lerin özel bir şekilde birleştirilmesini öngörüyor. Özel olarak alınan bu tutarlar, abonenin talebi üzerine yapılan vergi incelemesinden sonra, incelemenin tamamlandığı listelenmiş ait gelir veya ödemelerin kaydedilmesinde gider olarak kaydedilebilecektir. Ancak mükelleflerin bu talepte bulunmamaları durumunda, bu KDV’ler gider olarak dikkate alınmaz

Yürürlük Tarihi ve Geçiş Dönemi:

Bu sistemler 1 Ocak 2030 tarihinde gizli kalacak. Ancak Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın bu genişlemeden önce yüklenildiği KDV’ler için indirim süresinin beş takvim yılı ile sınırlı olarak uygulanacağı anlaşılmaktadır. Bu, yasal düzenlemenin geriye yönelik olarak genişletilebilir ve kişiler açısından dikkat edilmesi gereken bir noktadır.

Vergisiz Devir ve Bölünme İşlemlerinde İncelemenin Önemi:

KDV Kanunu’nun 17. maddesinin (4) hükümlerinin hükümlerinin (c) bendine göre, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında yapılan devir ve bölünme işlemleri KDV’den istisna edilmiştir. Ancak bu işlemler sonucunda infisah eden (kapanan) veya bölünen devreden KDV tutarlarının devralınan şirketler tarafından indirim yoluyla temin edilmesi, vergi incelemesi ile bağlanmıştır. Bu düzenleme, devreden KDV’lerin doğruluğunun farklılıkları ve haksız KDV indirimlerinin önlenmesi amacıyla birleştirilmiştir.

2. Devir ve Bölünme İşlemlerinde Devreden KDV’nin Kullanımı

Eski Uygulama:

Devir veya bölünme işlemleri sonucu, kapanan veya bölünerek devreden KDV’leri, devralınan şirketler tarafından kullanılabiliyordu. Bu kullanımda, mükerrer indirime yol açmamak kaydıyla KDV indirimi yapılabiliyor

Yeni Güncelleme:

7524 sayılı Kanun’un 19. maddesi ile KDV Kanunu’nun 17. maddesinin (4) şartlarının (c) bendinde yapılan değişiklikle, bu devreden KDV’lerin tescilli şirketler tarafından indirim halinde olup, vergi incelemesi muhafazası bağlanmıştır. Bu düzenleme ile Vergi Usul Kanununda belirtilen zamanaşımı koşulları de devre dışı bırakılmıştır, yani bu inceleme süresi boyunca zamanaşımı işlenecektir

Yürürlük Tarihi:

Bu düzenleme, kanunun yayımlanma tarihi olan 2 Ağustos 2024 tarihinde kişisel olarak paylaştırılacak ve bu artış, yapılan devirlerden ve bölünme işlemlerine uygulanacaktır.

Bilgi:

Satın alma düzenlemesiyle birlikte, satın almayı devreden KDV’yi kullanmadan önce vergi incelemesine tabi tutulması gerekecektir. Bu, birleşme şirketlerinin bir güvencesini sağlarken, inceleme süreciyle ilgili olası tazminatlar ve zaman kaybı da ortaya çıkabilir. Ancak haksız KDV indirimlerinin önlenmesi açısından bu düzenlemenin önemli bir adım olduğu

Sonuç:

7524 sayılı Kanun ile yapılan bu düzenlemeler, KDV üyeleri için önemli değişiklikler göstermektedir. Özellikle devreden KDV’nin beş takvim yılı ile sınırlandırılması, satın alınan KDV indiriminde vergi incelemesine tabi tutulma gibi yenilikler, mükelleflerin KDV uygulamalarının daha dikkatli olmalarını gerektirir. Bu düzenlemelerin 2030 yılında kişisel olarak gireceği göz önünde bulundurulması, kişilerin bu değişikliklere hazırlanmaları ve KDV hesaplarını bu arada geçirmeleri önerilir

kaynak:https://www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=34341