DOLAR
Alış: 36.17
Satış: 36.31
EURO
Alış: 37.84
Satış: 37.99
GBP
Alış: 45.51
Satış: 45.85
Yurt Dışından Elde Edilen Kar Paylarının Vergilendirilmesi / Şenol Dönder – SMMM
Şenol Dönder
SMMM
GİRİŞ
Rize Valiliği Defterdarlık Gelir Müdürlüğü, Türkiye’de şahıs firması olarak tercüme hizmetleri veren bir mükellefin, İngiltere’de kurulu şirketinden elde ettiği temettü geliri hakkında görüş talebini değerlendirdi. Bu özelgede, yurt dışında elde edilen kar paylarının Türkiye’deki vergilendirilme durumu ele alınmıştır.
GELİR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN
1. Türkiye’de Yerleşik Gerçek Kişilerin Vergilendirilmesi
193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 3. maddesine göre, Türkiye’de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir. Bu kapsamda, ikametgahı Türkiye’de bulunan veya bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturan kişiler Türkiye’de yerleşik sayılır.
2. Yurt Dışından Elde Edilen Kar Paylarının İstisnası
Kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan anonim ve limited şirketlerden elde edilen kar paylarının yarısı, belirli şartlar altında gelir vergisinden istisnadır. Bu şartlar, şirketin ödenmiş sermayesinin en az %50’sine sahip olunması ve kar payının ilgili takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesini içerir.
3. Beyanname Verme Zorunluluğu
Gelir Vergisi Kanunu’nun 86. maddesi gereği, tevkif yoluyla vergilendirilmeyen ve istisna uygulamasına konu olmayan yurt dışından elde edilen kar paylarının beyan haddini aşması durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir. 2023 yılı için beyan haddi 8.400 TL, 2024 yılı için ise 13.000 TL olarak belirlenmiştir.
ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI YÖNÜNDEN
Türkiye ile Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması, temettülerin her iki devlette de vergilendirilmesine imkan tanımaktadır. Ancak, temettünün gerçek lehdarı olan kişi, temettü ödeyen şirkette oy gücünün en az %25’ini kontrol ediyorsa, temettü tutarının %15’i oranında, diğer durumlarda ise %20’si oranında vergi alınabilir.
SONUÇ
İngiltere’de mukim şirketten elde edilen temettü geliri, Türkiye’de Gelir Vergisi Kanunu’na göre vergilendirilecektir. Çifte vergilendirme, Anlaşma’nın 23. maddesi çerçevesinde mahsup yöntemi ile önlenecektir. Anlaşma hükümlerinden yararlanabilmek için Türkiye’de tam mükellef olunduğunu ve tüm dünya kazançları üzerinden Türkiye’de vergilendirildiğini tevsik eden mukimlik belgesinin İngiltere yetkili makamlarına ibraz edilmesi gerekmektedir. Bu belge, Gelir İdaresi Başkanlığı’na başvurularak temin edilebilir.
KAYNAKLAR
- 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu
- Türkiye Cumhuriyeti ile Büyük Britanya ve Kuzey İrlanda Birleşik Krallığı Arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması
- Gelir İdaresi Başkanlığı Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları Sirküleri
Benzer Yazılar
-
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde Değişiklik: Lisans Sahipleri İçin Yeni Teminat Düzenlemeleri / Şenol Dönder- SMMM
-
2025 Hesap Döneminde Enflasyon Düzeltmesi Uygulamalarına İlişkin Tebliğ (Sıra No: 582 / ŞenolDönder SMMM)
-
Firmaların Finansal Yapısında Enflasyon Düzeltmesi ve Finansman Gider Kısıtlamasının Rolü / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Geçici İş Göremezlik Ödeneği ve Günlük Kazanç Hesaplamaları / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Kooperatif Tasfiye Vergilendirme / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Uzaktan Kimlik Tespiti: Yeni Düzenlemeler ve SMMM & YMM’lerin Sorumlulukları / ŞENOL DÖNDER SMMM
-
Enflasyon Düzeltmesinde Parasal Olmayan Kıymet Tespiti / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Yurt Dışından Elde Edilen Ücret Gelirinin Vergilendirilmesi / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Ceza Yememek İçin Kira Tahsilatı ve Ödemelerinde Nelere Dikkat Edilmeli / Erol CEMBER – YMM
-
6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 376. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Tebliğde Yapılan Değişikliklik / Şenol DÖNDER SMMM
-
9286 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı / Şenol DÖNDER-SMMM