GİRİŞ

Bu yazı, Türkiye Büyük Millet Meclisinin kabul ettiği geniş kapsamlı düzenlemeleri en anlaşılır haliyle, karmaşık hukuk dilinden arındırarak anlatır.

1. GAYRİMENKUL (KİRA GELİRİ) İLE İLGİLİ DÜZENLEMELER

1.1. Konut Hariç Kiraya Verilen Yerlerde Faiz Gideri İndirimi Kalkıyor

• Şu anda insanlar ev, dükkan vb. gayrimenkulleri krediyle alınca ödedikleri faizi gider yazabiliyor.

• Devlet diyor ki:

  “Bu durum vergide adaletsizlik yaratıyor. Krediyle alan avantajlı, peşin alan dezavantajlı oluyor.”

• Yeni düzenleme:

  • Konut dışındaki kiraya verilen yerlerde (dükkan, ofis vb.) kredi faizleri artık gider yazılamayacak.

  • Sadece 1 adet konut için, alındığı yıldan itibaren 5 yıl boyunca, konutun değerinin %5’i gider olarak indirilebilecek.

Ne zaman geçerli?
1 Ocak 2025’ten sonra verilecek beyannamelerde.

2. GEÇİCİ VERGİ ARTIK 4 DÖNEM OLACAK

• Eskiden geçici vergi 3 aylık dönemler hâlinde 3 kez alınıyordu.

• Şimdi 4. dönem de geliyor (3-6-9-12 aylık).

• Amaç: Yıl sonu vergi boşluğunu kapatmak.

Geçerli olacağı tarih:
1 Ocak 2025.

3. FONLARDA VERGİ DEĞİŞİKLİĞİ

• Borsada işlem gören hisse fonlarının %51’ini hisse bulunduranlarında 1 yıl elde tutma istisnası vardı.

• Ancak sadece nitelikli yatırımcıya satılan, TEFAS’ta işlem görmeyen ve esnek kurallı fonlarda bu istisna kaldırılıyor.

• Normal yatırımcının aldığı hisse fonlarında istisna devam ediyor.

4. MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİ (MTV) İSTİSNALARI GENİŞLETİLDİ

• Büyükşehirlerdeki Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlıkları da il özel idareleri gibi MTV’den muaf oluyor.

5. TAPU HARÇLARINDA YENİ CEZA DÜZENLEMESİ

5.1. Eksik bedel beyan edildiği anlaşılırsa

• Tapuda gerçek değer yerine düşük bedel yazılırsa,

• Eskiden ceza %25 idi.

• Şimdi bir kat (yani %100) ceza uygulanacak.

6. NOTER HARÇLARINDA ÖNEMLİ DEĞİŞİKLİKLER

6.1. Araç Satışları

• Noterde yapılan araç satışlarında:

  • Satış bedeli üzerinden harç alınacak.

  • En az 1000 TL harç olacak.

• İkinci el araç ticareti yetki belgesi olanlara satışta harç alınmayacak.

Yürürlük: 1 Ocak 2026.

7. GAYRİMENKUL DEVRİ HARÇLARI

• Gayrimenkul devrinde harç, emlak vergisi değerinin altında olamayacak.

• Satıcı ve alıcıdan ayrı ayrı harç alınacak.

• Tapuda kaydı olmayan taşınmazlarda da bu kurallar geçerli.

8. SAĞLIK KURUMLARI, VETERİNERLER, KUYUMCULAR VE BİRÇOK ALANDA YILLIK HARÇ GETİRİLDİ

8.1. Kuyumculuk Yetki Belgesi

• Her yıl 30.000 TL
  (Büyükşehirlerde nüfusu 30 bini aşan ilçelerde 60.000 TL)

8.2. İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti Yetki Belgesi

• Her yıl 20.000 TL
  (Büyükşehirlerde yine bir kat artırımlı)

8.3. Özel Sağlık Kuruluşları

• Muayenehane: 20.000 TL / yıl

• Poliklinik: 30.000 TL / yıl

• Tıp merkezi: 50.000 TL / yıl

8.4. Ağız ve Diş Sağlığı

• Muayenehane: 20.000 TL / yıl

• Poliklinik: 30.000 TL / yıl

• Diş merkezi ve hastane: 40.000 TL / yıl

8.5. Veterinerlik

• Muayenehane: 10.000 TL / yıl

• Poliklinik: 20.000 TL / yıl

• Hayvan hastanesi: 40.000 TL / yıl

8.6. Kıymetli Maden Rafinerileri

• Kuruluş izni: 7,5 milyon TL

• Faaliyet izni: 7,5 milyon TL / yıl

• Aracı kurum: 5 milyon TL / yıl

8.7. Havayolu İşletme Ruhsatları

• Yolcu + yük: 2 milyon TL / yıl

• Tarifesiz yolcu/yük: 1,5 milyon TL

• Yük taşımacılığı: 1 milyon TL

• Hava taksi: 500.000 TL

• Genel havacılık: 100.000 TL

Havacılık harçları yürürlük: 1 Ocak 2026.

9. EMLAK VERGİLERİNDE 2026–2029 ARASINA SINIRLAMA GELDİ

Amaç: Fahiş artışların önüne geçmek.

Yeni kurallar:

• 2026 yılı için vergi değeri, 2025 değerinin iki katından fazla olamayacak.

• Bu sınır 2027, 2028 ve 2029 yıllarında da geçerli olacak.

• Taksim, ifraz veya malik değişse bile değer artışı yine sınırlandırılacak.

10. VAKIF ÜNİVERSİTELERİNDE EĞİTİM ÜCRETİ ARTIŞI KURALLAŞTI

• Üniversiteler ücreti keyfi artıramayacak.

• Artış;
  ÜFE + TÜFE yıllık artış ortalamasına göre yapılacak.

11. KDV İSTİSNALARI – YATIRIM İZLEME TAŞINMAZ SATIŞI

• Yatırım İzleme Koordinasyon Başkanlıklarının taşınmaz satışları KDV’den muaf oldu.

12. UEFA MAÇLARI (2026–2027–2032) KDV VE GELİR VERGİSİ İSTİSNASI

• UEFA, yabancı takımlar ve organizasyon şirketleri:

  • Vergi ödemez.

  • Yüklenilen KDV iade edilir.

13. SU SAYAÇLARINA AF

• Damga süresi geçen sayaçlar için:

  • 1 Ocak 2026 – 31 Aralık 2028 arası ceza yok.

  • Sayaç değiştirilirse veya muayene yaptırılırsa sorun kapanır.

14. BİREYSEL EMEKLİLİK (BES) DEVLET KATKISI

• Devlet katkısı %30.

• Cumhurbaşkanı isterse %50’ye çıkarabilir veya sıfıra indirebilir.

15. DEVLET BORÇLANMA LİMİTİ ARTIRILDI

• 2025 yılı için borçlanma limiti 595 milyar TL artırıldı.

16. SGK DÜZENLEMELERİ (1 Ocak 2026’da yürürlüğe girecek)

16.1. İhya (Dondurulan Primleri Canlandırma) Maliyeti Artıyor

• Amaç: Primlerin zamanında ödenmesini teşvik etmek.

16.2. Tarım, Ev Hizmeti, Kısmi Süreli Çalışanların Prim Oranları Düzeltiliyor

16.3. Uzun Vadeli Prim Oranları Artıyor

• SGK’nın gelecekteki açıklarını kapatmak için primler yükseltiliyor.

16.4. Asgari Ücretin 7,5 Katı Olan Üst Sınır  9 Kata Çıkıyor

16.5. Emekli aylıklarından borç kesintisi

• SGK borçları emekli aylıklarından en fazla %25 kesilebilecek.

16.6. TSK ve Emekli Sandığında borçlanma oranı %45 oluyor

17. KAMU ÜNİVERSİTELERİNDE HİZMET BEDELİ FARKLARI TERKİN EDİLECEK

• 2025 sonuna kadar hizmet bedeli götürü bedelin altında kalırsa fark silinecek.

18. KURUMLAR VERGİSİ MUAFİYETLERİNİN SÜRESİ UZATILDI

• Dernek–vakıfların bazı gelirlerinin muafiyeti 2035’e kadar uzatıldı.

• UEFA organizasyon gelirleri vergiden muaf tutuldu.

19. ÇEKLERDE VADE UYGULAMASI UZATILDI

• Üzerinde yazan tarihten önce çek ibrazı 31 Aralık 2028’e kadar geçersiz kalacak.

20. KENTSEL DÖNÜŞÜM BAŞKANLIĞINA BORÇLANMA YETKİSİ

• 2027’ye kadar:

  • Kamu bankalarından borçlanabilecek.

  • Borçlanma limiti, alacaklarının %25’iyle sınırlı olacak.

21. BELEDİYELER VE ŞİRKETLERDE TEK ÜCRETLENDİRME KURALI

• Belediye başkanı, meclis üyesi veya belediye şirketlerinde görevli biri:

  • Birden fazla yerden huzur hakkı / ücret alamayacak.

  • Sadece tek ödeme alabilecek.

22. SANAYİ VE TEKNOLOJİ BAKANLIĞINA YENİ GÖREV

• İşletmelere:

  • kapasite geliştirme,

  • verimlilik,

  • istihdam koruma
    alanlarında destek verebilecek.

23. TEKLİFTEN ÇIKARILAN MADDELER

1. Mesken kira gelirlerindeki istisnanın yeniden düzenlenmesi maddesi çıkarıldı.

2. Sokak aydınlatma giderlerinin belediye payından karşılanmasına ilişkin madde çıkarıldı.

MAKALE SONU – ÖZETLE

Bu düzenlemelerle:

• Vergi tabanı genişletiliyor, suistimaller engelleniyor.

• SGK’nın mali yapısı güçlendiriliyor.

• Tapu, noter ve ruhsat işlemleri sistematik hâle geliyor.

• Büyük organizasyonlar ve yatırımlar için vergi istisnaları getiriliyor.

• Belediyelerde maaş–huzur hakkı çiftliği sona erdiriliyor.

• Gayrimenkul ve emlak vergilerinde aşırı artışlar sınırlandırılıyor.