Şenol Dönder

Serbest Muhasebeci Mali Müşavir

1. Giriş

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından 14 Şubat 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayınlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile enflasyon düzeltmesi uygulamalarında yeni düzenlemeler yapılmıştır. Bu makalede, söz konusu Tebliğin amacı, kapsamı ve getirdiği değişiklikler detaylı olarak ele alınmaktadır.

2. Tebliğin Amacı ve Kapsamı

Vergi Usul Kanunu’nun (VUK) mükerrer 298. maddesi uyarınca belirlenen enflasyon düzeltmesi uygulamaları, enflasyon oranının belirli eşik değerleri aşması halinde mali tabloların gerçek mali durumu yansıtması amacıyla yapılmaktadır.

Ancak, 2025 hesap döneminde yapılacak düzeltmelere ilişkin belirli istisnalar getirilmiştir.

2.1. Enflasyon Düzeltmesi Koşulları

Enflasyon düzeltmesi, aşağıdaki koşulların her ikisinin birden sağlanması durumunda uygulanmaktadır:

1. Son üç hesap döneminde fiyat endeksindeki artışın %100’\den fazla olması,
2. İçinde bulunulan hesap döneminde fiyat endeksindeki artışın %10’\dan fazla olması.

Bu şartların sağlanmaması halinde enflasyon düzeltmesi uygulanmamaktadır.

2.2. Yeni Tebliğ ile Getirilen Değişiklikler

• 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve ücüncü geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacaktır.
• Ancak, 2024 hesap döneminin sonunda (ve 2025 takvim yılında sona eren özel hesap dönemlerinde) enflasyon düzeltmesi uygulanacaktır.
• Altın ve gümüş alım-satımı ve imali ile işleyen mükellefler her geçici vergi dönemi sonunda enflasyon düzeltmesi yapmaya devam edecektir.

3. Yasal Dayanaklar

Bu Tebliğ, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298. maddesine dayanarak hazırlanmıştır. Kanunun ilgili maddesinde, Maliye Bakanlığı’na mükellef grupları, aktif toplamlar ve cirolar itibariyle mali tabloların enflasyon düzeltmesine tabi tutulup tutulmayacağını belirleme yetkisi verilmiştir.

4. 2025 Yılı Enflasyon Düzeltmesi Uygulamaları

Aşağıdaki tabloda, Tebliğ ile belirlenen enflasyon düzeltmesi uygulamaları özetlenmiştir:

5. Mükellefler İçin Sonuçlar ve Yükümlülükler

Bu Tebliğ ile 2025 hesap döneminin geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapma zorunluluğu kaldırılmış ancak yıl sonunda yapılması gerektiği belirtilmiştir. Bu doğrultuda;

• Geçici vergi dönemlerinde bilanço eklenmeyecektir.
• 2024 yıl sonu itibariyle enflasyon düzeltmesi yapmamış olan mükellefler dahi, 2024 hesap dönemi sonunda enflasyon düzeltmesi yapmak zorundadır.
• Altın ve gümüş işlemleriyle uğraşan mükellefler, düzeltme yapmaya devam edecektir.

6.Yürülükte Giriş ve Uygulama

Bu Tebliğ yayımlandığı tarihte yürürlüğe girmiştir ve Hazine ve Maliye Bakanı tarafından yürütülecektir.

7. Sonuç

2025 hesap dönemine ilişkin enflasyon düzeltmesi uygulamaları, mükellefler için geçici vergi dönemlerinde bir rahatlama getirse de, yıl sonu düzeltme zorunluluğuyla gerçek mali durumu koruma amacını sürdürmektedir. Maliye Bakanlığı’nın bu düzenlemesi, ekonomik dalgalanmalar karşısında dengenin sağlanmasını hedeflemektedir. Mükelleflerin, yıl sonu hesaplarını düzgün tutmaları ve buna uygun şekilde hareket etmeleri kritik önem taşımaktadır.