GİRİŞ

Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından yayımlanan Katma Değer Vergisi (KDV) Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54), 27 Şubat 2025 tarihli Resmî Gazete’de yer alarak yürürlüğe girdi. Yapılan değişiklikler, sosyal içerik üreticileri ve internet üzerinden hizmet sunan bireyler için KDV muafiyeti konusunda önemli güncellemeler içermektedir.

1. Sosyal İçerik Üreticiliği ve Elektronik Ortamlar Üzerinden Sunulan Hizmetlerde KDV Muafiyeti

Tebliğin ilk maddesiyle, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin ilgili bölümü şu şekilde güncellenmiştir:

• Sosyal ağ sağlayıcılar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticileri ile mobil cihazlar için uygulama geliştiren gerçek kişiler, 1 Ocak 2022 tarihinden itibaren bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazanca konu teslim ve hizmetlerde KDV istisnasından yararlanabilecektir.
• 1 Ocak 2024 itibariyle, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişiler de bu istisna kapsamına alınmıştır.
• Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 20/B maddesi kapsamında vergilendirilen bu kazanca konu teslim ve hizmetlerde KDV hesaplanmayacaktır.

2. Yürürlükten Kaldırılan ve Değiştirilen Maddeler

Tebliğde yapılan diğer düzenlemeler ise şu şekildedir:

• III/B-3. bölümü: Bu bölümde yer alan ikinci, üçüncü ve dördüncü paragraflar yürürlükten kaldırılmıştır. Bu değişiklik, KDV istisnasına tabi hizmetlerin kapsamını daha net hale getirmek ve uygulanabilirliğini artırmak amacıyla yapılmıştır.
• III/B-3.2.5. bölümü: Başlığıyla birlikte tamamen yürülrükten kaldırılmıştır. Bu bölüm, istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlere ilişkin gereksiz tekrarlar içerdiği için mevzuattan çıkarılmıştır.
• IV/D-7. ve VI/B-2.1.1. bölümleri: Belirli referanslar güncellenerek yeni maddelere uyum sağlanması amacıyla düzenlenmiştir. Özellikle, “(IV/E/3.3)” ibaresi “(IV/A2-3.3.)” şeklinde ve “(IV/E-3.2)” ibaresi “(IV/A2-3.2.)” olarak değiştirilmiştir.

3. Tebliğin Yürürlüğe Giriş Tarihi

• 2.ve 3. maddeler, yayım tarihini izleyen ayın başından itibaren yapılan iade talepleri için geçerli olacaktır.
• Diğer maddeler ise Resmî Gazete’de yayımlandığı tarih itibariyle yürülüğe girmiştir.

Sonuç

Bu Tebliğ ile sosyal içerik üreticileri ve internet ortamı üzerinden bireysel eğitim ve hizmet sunan kişiler için KDV muafiyeti genişletilmiştir. Ayrıca, belirli bölümler yürürlükten kaldırılarak mevzuat uyumu sağlanmış ve ilgili referanslar güncellenmiştir.

Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yürütülecek bu yeni düzenlemeler, internet üzerinden gelir elde eden bireyler için KDV uygulamalarında önemli bir düzenleme olarak değerlendirilmektedir.

kaynak:  27.02.2025 tarih ve 32826 sayılı resmi gazete