DOLAR
Alış: 36.17
Satış: 36.31
EURO
Alış: 37.84
Satış: 37.99
GBP
Alış: 45.51
Satış: 45.85
Yazılım Mühendisi Olarak Yurt Dışına Verilen Hizmetlerin Vergilendirilmesi / Şenol DÖNDER – SMMM
Şenol DÖNDER
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
Giriş
Globalleşen dünyada, özellikle teknoloji alanında çalışan profesyoneller, dünyanın dört bir yanındaki şirketlere uzaktan hizmet verebilmektedir. Bu durum, Türkiye’de ikamet eden yazılım mühendislerinin yurt dışındaki şirketlere hizmet sunarken vergi mükellefiyetleri konusunda çeşitli sorularla karşılaşmalarına neden olmaktadır. Bu makalede, 04.06.2024 tarihli ve E-62030549-120-737282 sayılı özelge kapsamında, yurt dışına verilen yazılım hizmetlerinin Türkiye’deki vergilendirilme durumu ele alınacaktır.
Özelge Talebi ve Konusu
Özelge talep formunda, Türkiye’de ikamet eden ve merkezi İrlanda’da bulunan bir teknoloji firmasına yazılım mühendisi olarak hizmet veren bir kişinin durumu ele alınmaktadır. Söz konusu firmanın Türkiye’de herhangi bir kanuni veya iş merkezinin bulunmadığı ve bu ülkede herhangi bir faaliyet göstermediği belirtilmiştir. Bu bağlamda, mükellef, bu hizmetler karşılığı elde edilen döviz cinsinden gelirin Türkiye’de gelir vergisine tabi olup olmadığı konusunda Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan görüş talep etmiştir.
Gelir Vergisi Kanunu Hükümleri
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, gerçek kişilerin gelirlerini vergilendirmeye tabi tutar. Kanunun 1. maddesine göre, bir gerçek kişinin bir takvim yılı içinde elde ettiği kazanç ve iratların safi tutarı gelir olarak kabul edilir. Aynı kanunun 3. maddesi, Türkiye’de yerleşik olan gerçek kişilerin yurt içi ve yurt dışı kazançlarının tamamı üzerinden tam mükellefiyet esasında vergilendirileceğini hükme bağlamaktadır.
Türkiye’de Yerleşiklik Durumu
Kanunun 4. maddesine göre, ikametgahı Türkiye’de bulunanlar veya bir takvim yılı içinde Türkiye’de altı aydan fazla oturanlar Türkiye’de yerleşik kabul edilir. Geçici ayrılmalar bu sürenin hesaplanmasında dikkate alınmaz.
Ücret ve Serbest Meslek Kazancı Ayrımı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 61. maddesi, ücretin tanımını yaparken, işverene tabi belirli bir işyerine bağlı olarak çalışanların hizmet karşılığı aldıkları para ve menfaatleri ücret olarak tanımlar. Kanunun 65. maddesi ise serbest meslek kazancını, sermayeden ziyade şahsi mesaiye, ilmi veya mesleki bilgiye dayanan ve ticari mahiyette olmayan işler olarak tanımlar.
Özelgeye Konu Olan Sözleşme ve Hükümleri
İlgili özelge kapsamında, mükellefin İrlanda’daki firma ile yaptığı sözleşme incelenmiştir. Sözleşmenin 3. maddesi, mükellefin bağımsız bir danışman olarak çalıştığını ve taraflar arasında bir işveren/çalışan ilişkisinin olmadığını açıkça belirtir. Ayrıca, mükellefin kendi çalışma saatlerini, yerlerini ve yöntemlerini seçmekte özgür olduğu vurgulanmıştır. Sözleşmenin 4. maddesi, mükellefin vergi ve sosyal güvenlik yükümlülüklerinden kendisinin sorumlu olduğunu belirtmektedir.
Gelir Vergisi Uygulaması
Bu hüküm ve açıklamalara göre, yazılım mühendisi olarak İrlanda’daki firmaya uzaktan verilen hizmet, serbest meslek faaliyeti niteliğinde kabul edilmiştir. Dolayısıyla, bu faaliyet nedeniyle elde edilen gelir, Türkiye’de serbest meslek kazancı olarak vergilendirilmelidir.
Sonuç
Globalleşen iş dünyasında, yurt dışındaki firmalara uzaktan hizmet veren yazılım mühendisleri gibi profesyonellerin, Türkiye’deki vergi yükümlülüklerini doğru bir şekilde anlamaları önemlidir. 04.06.2024 tarihli ve E-62030549-120-737282 sayılı özelge, bu tür hizmetlerin serbest meslek faaliyeti olarak kabul edilmesi gerektiğini ve bu kapsamda elde edilen gelirlerin Türkiye’de vergilendirilmesi gerektiğini ortaya koymaktadır. Vergi mükelleflerinin, uluslararası hizmet faaliyetlerinde doğru bilgiye sahip olmaları, vergi yükümlülüklerini yerine getirirken karşılaşabilecekleri riskleri minimize etmelerine yardımcı olacaktır.
kaynak: gib.gov.tr
Benzer Yazılar
-
Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde Değişiklik: Lisans Sahipleri İçin Yeni Teminat Düzenlemeleri / Şenol Dönder- SMMM
-
2025 Hesap Döneminde Enflasyon Düzeltmesi Uygulamalarına İlişkin Tebliğ (Sıra No: 582 / ŞenolDönder SMMM)
-
Firmaların Finansal Yapısında Enflasyon Düzeltmesi ve Finansman Gider Kısıtlamasının Rolü / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Geçici İş Göremezlik Ödeneği ve Günlük Kazanç Hesaplamaları / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Kooperatif Tasfiye Vergilendirme / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Uzaktan Kimlik Tespiti: Yeni Düzenlemeler ve SMMM & YMM’lerin Sorumlulukları / ŞENOL DÖNDER SMMM
-
Sürdürülebilirlik Denetimi / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Enflasyon Düzeltmesinde Parasal Olmayan Kıymet Tespiti / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Yurt Dışından Elde Edilen Ücret Gelirinin Vergilendirilmesi / Şenol DÖNDER – SMMM
-
Ceza Yememek İçin Kira Tahsilatı ve Ödemelerinde Nelere Dikkat Edilmeli / Erol CEMBER – YMM
-
6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 376. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Tebliğde Yapılan Değişikliklik / Şenol DÖNDER SMMM